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白条也可以入账,不知道就亏大了!

2021-08-31

发票是企业所得税税前抵扣的常见凭证,而不是抵扣凭证!以下8种费用可以税前扣除,没有发票快速学习!

1. 税前扣除凭证

我们先来了解一下什么是税前抵扣凭证?

税前扣除凭证,是指在计算企业所得税应纳税所得额时,能证明与收入有关的合理费用实际发生并在税前扣除的各种凭证。

税前抵扣凭证按来源分为内部凭证和外部凭证:

内部凭证是指企业为核算成本、费用、损失和其他支出而制作的会计原始凭证。内部凭证的填写和使用,应当符合国家会计法律、法规的有关规定。

对外凭证,是指企业在进行经营活动和其他事项时,从其他单位和个人取得的证明其费用发生的凭证,包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财务单据、完税凭证、收款凭证、分割文件,等等。

2. 看看这8个案子,没有拿到发票

银行收据和白纸条也可以税前扣除

案例1

对于企业销售给B公司10万元的货物,按照协议:为鼓励客户尽快付款,10日内付款给予5%现金折扣。

借方:银行存款95000元

财务费用——现金折扣:5000元

信贷:应收账款- B公司10万元

提示:

以上5000元现金折扣可以税前扣除,不需要发票。可借助双边合同、贴现结算单据、银行付款单据等根据实际情况进行扣除。

参考资源:

关于确认企业所得税若干问题的通知(国家税务局[2008]875号):一、除企业所得税法及其实施条例另有规定外,企业销售收入的确认须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则(5)企业为促进商品销售而在商品价格上作出的价格扣减,属于商业折扣。销售商品有商业折扣的,按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品的收入。债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而给予债务人的债务扣除,属于现金折扣。销售货物涉及现金折扣的,应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售货物的收入,并在现金折扣实际发生时作为财务费用扣除。

案例2

甲方与乙方签订销售合同,甲方向乙方销售钢材,由于各种原因,合同未能实际履行。根据合同规定,甲方向乙方支付违约金20万元。目前款项已经转账,但乙方不愿意开具发票。

提示:

甲方支付的违约金属于不涉及经营行为(即经营行为发生的增值税义务)的赔偿,可以取得收据。

甲方的会计处理:

借项:非营业费用——违约金20万元

贷款:银行存款20万元

案例3

企业支付300元,由外面的临时工王师傅修理门窗。

提示:

对于不超过500元的零星零星费用,需要获得个人开具的收款凭证。也就是说,只有收据可以记录和税前扣除。

借方:管理费-修理费300元

贷方:银行存款300元

小心:

需要注明收款人姓名、个人姓名及身份证号、支出项目、征收金额等相关信息,可作为税前扣除的原始依据。

例4

支付海外费用10000元。

在取得境外形式发票、票据、合同、付款凭证等后,可税前扣除。

小心:

税务机关对单位和个人从境外取得的与纳税有关的发票、凭证有疑问的,可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明。经税务机关审核批准后,方可作为记帐凭证。

参考资源:

第十一条国家税务总局公告的管理办法的企业所得税税前扣除凭证(28号公告,2018年国家税务总局)的规定,费用由企业从国外购买商品或服务,对方开具的发票或具有发票性质的收款凭证及相关完税凭证应使用作为税前抵扣凭证。

例5

企业举办促销活动,为客户抽奖。奖品是现金。个人所得税已经代扣代缴。没有发票,也可以作为企业的税前销售费用扣除。

借记:销售费用-促销费用

借:银行存款

应纳税额-个人所得税

提示:

需获得以下内部文件:可抵扣:中奖者姓名、身份证号码、中奖者签名、支出项目、收款凭证、支出凭证、代扣代缴个人所得税凭证。

案例6

房地产公司向业主支付个人违约金10000元。对于业主来说,它不是增值税的应税项目,可以在税前扣除,不需要开发票。

借记:非营业费用10000元

贷款:银行存款10000元

提示:

业主需办理以下税前扣除手续:

①业主收款收据;

2. 收据上要写明姓名、身份证号码和房间号码。

政策:

第十条宣布国家税务总局的发行管理办法的企业所得税税前扣除凭证(宣布国家税务总局28号2018)规定,如果发生支出项目,企业在中国不属于应税项目,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他对外凭证应使用作为税前抵扣凭证;如对方为个人,则内部凭证应使用作为税前抵扣凭证。

企业在中国境内发生的支出项目虽然不属于应税项目,但可以按照国家税务总局的规定开具发票,该发票可以作为税前抵扣凭证。

例7

a公司在2020年11月采购了一批货物,并在当月售出。由于当月没有收到发票,所以就凭仓单、合同、付款单据入账。后来,由于供应商的取消,采购发票再也拿不到。请问,可以税前扣除吗?

借项:100万元的库存商品

贷款:银行存款100万元

提示:

由于是非现金支付,只要有合同和对方的注销证明就可以税前扣除。

参考资源:

宣布的国家税务总局发布的管理办法,企业所得税税前扣除凭证(宣布国家税务总局28号2018)规定,发票应该获得的税前扣除凭证从7月1日,2018年,因注销、注销、依法吊销营业执照、税务机关认定账目异常等特殊原因无法取得发票的,经相关数据确认支出真实性后,可税前扣除相应支出。

第十四条的过程中或更换发票和其他外部凭证,如果一个企业不能弥补或更换发票和其他外部凭证由于特殊原因如取消或取消另一方,依法吊销其营业执照,或者被税务机关认定为异常账户的,经下列材料确认其费用真实性后,可以税前扣除:

(一)不能补发、更换发票及其他外部凭证的证明材料(包括工商注销、机构注销、列入异常经营、破产公告等证明材料);

(二)与经营活动有关的合同、协议;

(3)非现金支付的支付凭证;

(4)货物运输的配套数据;

(5)货物入库和出库的内部凭证;

(六)企业会计记录和其他资料。

前项第 一项至第三项为必要资料。

案例8

如已取得的增值税专用发票意外丢失,如何抵扣增值税?如何在税前扣除?

提示:

如发票遗失,可将专用发票抵扣单作为税前抵扣凭证;如发票和扣减单丢失,卖方提供的相应发票记账单复印件可作为税前扣减凭证。

参考资源:

2020年北京市所得税决算答案:

问:企业取得的增值税专用发票如遗失,能否将开票企业的发票记帐副本作为税前抵扣凭证?

答:如发票单遗失,专用发票扣除单可作为税前扣除单;如发票和扣减单丢失,卖方提供的相应发票记账单复印件可作为税前扣减凭证。


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