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定了,全面取消核定征收!这12种情形,不要再有了!

2022-07-27 13:07:20

01、7月起,取消核定征收?税务局刚刚通知!

青岛、厦门、青海多地税务局发布通知:废止印花税核定征收文件!

除了印花税多地废止核定征收文件之外,北京市多家企业收到税务局通知,通知称2022年1月1日起全面推行查账征收,4月份申报一季度税款时,个人所得税申报通过自然人电子税务局申报,其他税种通过北京市电子税务申报。

遭到全面取消核定征收的不仅仅只有北京。

1月7日,海南省税务局在海口召开会议,会议指出,规范执法行为,积极稳妥推进所有企业核定征收转查账征收。

无独有偶,去年12月份税务总局发布《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》明确:持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业(以下简称独资合伙企业),一律适用查账征收方式计征个人所得税。

可以看出,税务局在逐步堵塞利用“核定征收”避税的漏洞,全面取消核定征收是大势所趋。


02、什么核定征收?为什么要全面取消?

一、什么是核定征收? 

核定征收主要是指,因纳税人会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者计税依据明显偏低等其他原因,导致难以确定纳税人应纳税额时,由税务机关采用合理的方法依法核定应纳税额的一种征收方式。


二、为什么税务局要提高核定征收率?

1、核定征收管理风险巨大

核定征收是一种粗放的管理方式,主要是针对没有建账的或者建了账但是税务机关不信的。核定征收原本是惩罚性措施,但在实务中,却逐渐成为了一种“税收优惠”。目前,核定征收存在非常大的风险!


2、造成税款直接流失。

(1)核定征收企业发生大额股权转让或财产转让,无论产生多少所得,都只能按照该行业的应税所得率进行征收,导致税款流失。

(2)核定征收企业主营项目确定有误,或主营业务发生重大变化未及时向税务机关申报调整,导致核定的应税所得率低于行业下限,导致税款流失。

(3)核定征收税款少于按会计利润计算的应纳所得税款,导致税款流失。


3、造成下游企业计税基础减少

主要途径有2个:

(1)定额征收企业在定额范围内代开、虚开发票的,造成受票企业少缴纳增值税和企业所得税。

(2)定率征收企业由于实际税负低,承担少量税款而开具大量发票,下游企业取得支出发票后可以按25%税前扣除,造成企业所得税税税款减少。


4、造成上游企业税款流失

按收入定率征收企业或定额征收企业,由于没有支出发票也不影响所得税的计算,可能不向上游企业索取发票,将导致上游企业藏匿收入,少缴增值税和消费税。 

随着税收现代化服务的不断推进,核定征收程序流于形式,核定的税额未能反映企业的实际纳税能力,造成国家税源的损失,容易滋生税收腐败等问题。逐步实现取消核定征收,能减少税源损失、保证了税收的公平性。


03、2022年,严查核定征收!这12种情形,不要再有了!

其实早在去年12月21日,审计署发布《国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》: 

整改情况及下一步的工作安排中提到,个税核定征收存在漏洞,税局对其规范,已在15省开展试点。

按照“先试点、后扩围、再推开”的工作部署,税务总局对个人所得税核定征收进行规范,已在 15 个省分两批开展试点,共调整规范近 8 万户企业,将适时向全国推开。


以下12种情形税务局将关注:

1、是否对增值税一般纳税人实行核定征收;

2、是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收;

3、是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收;

4、核定应税所得率适用情况,是否存在超率核定;

5、对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业,税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责;

6、对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况;

7、对核定征收企业发票管控及注销管理情况;

8、 利用签订“阴阳合同”的方式隐瞒收入或虚列成本。

9、关联交易存在价格上的不公允,也将成为税务稽查的对象。

10、是否存在合理的商业目的;

11、业务相关性和合理性;

12、未遵循第一纳税人原则(谁收钱谁纳税)。

提醒!选择核定征收的企业一定要做到真实交易,否则得不偿失~


04、税局将从五大方面严监管!

1、严格落实对特定行业和一定规模以上的纳税人不得核定征收的要求。

2、对现存核定征收企业,积极引导企业建账立制,尽快转为查账征收企业;

3、对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业,要切实调整应税所得率;

4、对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业,应采取相应措施加大核查和日常评估力度;

5、关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况,履行相应的征管职责。


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